ДЕНЬГИ СЧЕТ ЛЮБЯТ[38]

 Активы и пассивы

 Сейчас – в отличие от моей молодости – почти не осталось людей, которые не слышали бы слов «бухгалтерский баланс». Но и раньше, и сейчас, во многих семьях ведется учет доходов и расходов. Вот, например, выписка из записной книжки моей мамы.

«31/VII 69 г. Получила 100 руб.»

Ниже в столбик записаны расходы:

«– цыплята – 7р. 00 к

 – печень – 1 р.00 к.

 – абрикосы – 0 р.60 к.

 – яблоки – 0 р. 80 к.

 – ряженка – 0 р. 70 к.

 – творог – 0 р. 50 к.

 – хлеб – 0 р. 35 к.

 – шпроты – 1 р. 44 к.

 – рыба – 1 р. 50 к.

 – помидоры – 0 р. 28 к.

 – картофель – 0 р. 40 к.

 – Сергею – 1 р. 00 к.

 – Ляле вернула 5 р. 00 к.

Итого: 19 р. 87 к.»

В принципе, перед нами один из вариантов бухгалтерского баланса, точнее пока еще не баланса, а записи дневных расходов[39]. Здесь учтены доходы (100 рублей) и расходы (19 руб. 87 копеек). Причем, как можно видеть, среди расходов есть покупки продуктов питания, возврат долга и благотворительность (Сергею 1 рубль – это мне один рубль; на кино, наверное...).

БАЛАНС ДОХОДОВ И РАСХОДОВ – финансовый баланс, в разделах которого указаны источники и величины доходов и расходов в течение определенного периода времени и установлено их соответствие или превышение одной из частей баланса над другой. Балансы доходов и расходов составляются применительно к государству в целом (баланс доходов и расходов государства и населения), предприятию (баланс доходов и расходов фирмы – финансовый план), семьи (баланс доходов и расходов семьи – семейный бюджет). Баланс доходов и расходов составляет основу бюджета.

Основой любого баланса являются именно эти две вещи: приход и расход. Для семейного бюджета с целью ежедневного учета этого в большинстве случаев достаточно. Для учета движения средств в организации этого недостаточно, потому что от бухгалтерий требуется различать поступающие и расходуемые деньги по их назначению. Надо отличать и записывать в отдельные графы (статьи учета) доходы, полученные от деятельности организации, расходы на производство, на заработную плату, на налоги, возврат долгов и одалживание денег – все эти и многие другие виды доходов и расходов должны учитываться в отдельности.

Каждые три месяца все эти данные сводятся в общий документ: баланс за квартал, а в конце года – баланс за год.

БАЛАНС БУХГАЛТЕРСКИЙ – документ бухгалтерского учета, представляющий совокупность показателей, обрисовывающих картину финансового и хозяйственного состояния фирмы на определенную дату, чаще всего – на конец или начало календарного периода. Баланс состоит из двух частей (таблиц). Активы баланса отражают состав и размещение хозяйственных средств фирмы, а пассивы баланса – источники образования этих средств и их размещение. Актив баланса в сумме равен его пассиву.

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ – сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости собственного капитала фирмы на определенный период; бухгалтерский баланс фирмы.

АКТИВ БАЛАНСА – часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию, их состав и размещение.

ПАССИВ БАЛАНСА – часть бухгалтерского баланса, обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.

Разъясним на примере, что такое «активы и пассивы«.

Активы и пассивы – это и в том и другом случае – имущество (компании, фирмы, предприятия), однако, сгруппированное по разному принципу.

В активе все, что имеет предприятие, группируется по функциональной принадлежности, то есть сколько и чего имеется.

А в пассиве все то же группируется по источникам приобретения и целевому назначению, то есть – откуда средства и имущество появились.

Например – есть 1000 рублей в кассе и компьютер с принтером, стоимостью 1000$ – так имущество описано в качестве активов.

Но, если мы это же имущество опишем следующим образом: 300 рублей поступило в кассу от учредителей, 700 от покупателей, системный блок и монитор куплены за 700$ на Савеловском рынке у ООО «Ахмед», а принтер за 300$ у ЗАО «Архимед» – то ваше имущество будет отражено в виде пассивов.

Почему одно и то же имущество по-разному называется и почему называется именно так? Потому, что когда я говорю или думаю: «У меня есть 1000 рублей и оргтехника» – я сообщаю о своих возможностях, о своей способности к активной деятельности. Когда я рассказываю о том, откуда у меня появились эти деньги и сколько денег я потратил на покупку оргтехники, я, в сущности, сообщаю о том, как деньги, бывшие ранее чьим-то активом (учредителей, покупателей), превращены мною в оргтехнику и деньги, лежащие в кассе или на счете в банке, то есть имущество, находящееся в пассивном состоянии. Активы могут быть и нематериальными, например, различные лицензии, авторские права и т.д. – это активы, которые нельзя «потрогать», но которые имеют цену.

УРАВНЕНИЕ БАЛАНСА: сумма всех статей Актива = сумме всех статей Пассива.

Так как в пассиве баланса отражаются капитал организации и ее обязательства перед третьими лицами (так называемая кредиторская задолженность – см. ниже), то уравнение баланса можно представить так:

Сумма всех статей актива = Капитал + Обязательства.

Еще несколько важных понятий, применяемых при бухгалтерском учете.

 

Дебет и кредит

Бухгалтерский учет ведется, по меньшей мере, с тех времен, когда появились денежные расчеты. В 1494 году в Венеции Лука Пачоли издал трактат «О счетах и записях», в котором можно прочитать следующее: «...статья должника помещается по левой, а верителя – по правой стороне».

Должник и веритель – это дебитор и кредитор соответственно, потому что «дебет» происходит от итальянского «он должен», а кредит – от итальянского же «он верит». Соответственно, дебитор – это тот, кто нам должен, а кредитор – тот, кто нам поверил, что мы отдадим ему его деньги, данные в долг.

С тех самых пор пошла любимая бухгалтерская формула: «дебет слева, кредит справа» – имеются в виду колонки таблицы. Причем оба слова произносятся с ударением на первом слоге, так что кредит и кредит – не одно и то же.

Дебет счета – левая сторона бухгалтерского счета, имеющего форму двусторонней таблицы. Дебет – сумма, причитающаяся к выплате или получению в результате хозяйственных взаимоотношений с юридическим или физическим лицом. При этом, если мы заполняем раздел «АКТИВЫ» нашего баланса, то «дебет» означает увеличение учитываемых сумм; а в разделе «ПАССИВЫ» – уменьшение.

Кредит счета – правая часть счета бухгалтерского учета: учет поступлений и долгов данному учреждению, организации. В «АКТИВЕ» по кредиту записывается уменьшение, а в «ПАССИВЕ» увеличение объекта учета.

Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги.

Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Или совсем коротко: дебиторская задолженность – это задолженность дебиторов (должников) нам; кредиторская задолженность – это наша задолженность кому-либо, т.е. кредиторам.

Бухгалтерский баланс, если научиться его грамотно читать и анализировать, является важнейшим источником информации о финансово-хозяйственном состоянии интересующей вас фирмы. Читая строки баланса можно узнать о том, что принадлежит организации на праве собственности и какова структура обязательств организации: сколько она должна и сколько ей должны.

В бухгалтерском балансе в обобщенном виде средства организации отражены дважды: по составу и размещению (активы), и по источникам формирования и целевому назначению (пассивы).

Таким образом, изучив структуру актива бухгалтерского баланса организации, можно получить информацию о том, куда размещены средства организации, а также в качестве чего используется каждый вид средств. Изучение структуры пассива дает информацию о том, за счет каких источников образовались средства, имеющиеся у организации, а также каково целевое назначение этих источников. Следовательно, бухгалтерский баланс организации характеризует всю совокупность средств, принадлежащих фирме.

На практике показатели бухгалтерского баланса широко применяются для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений в ходе осуществления финансово-производственной деятельности организации. Нам, как частным лицам, принимающим решение о том или ином вложении средств, весьма полезно знакомиться с балансом той финансовой, страховой или инвестиционной компании, которой мы планируем доверить свои деньги.

Важно также уметь читать баланс банка. Не менее важно понимать как банки устроены, как они управляют деньгами.

 

[38] Лицам с финасово-экономическим образованием, особенно бухгалтерам читать этот раздел, возможно, будет скучно. В принципе, его можно и пропустить, но, - кто знает? – может и они найдут что-нибудь интересное и полезное.

[39] Кстати: знаете выражение «всё в ажуре»? Конечно, знаете, а вот что такое «ажур», наверное не задумывались. Так вот: это чисто бухгалтерский термин - "a jour", - что в переводе с французского означает «день», и применялся он для описания ведения бухгалтерских книг "день в день", когда все записи, имеющие отношение к текущему дню, делаются именно в этот же самый день. Так что, у моей мамы всё было «в ажуре».